Налог на добавленную стоимость

Федеральные налоги являются обязательными на всей территории РФ. Органы законодательной власти субъектов и местного законоуправления могут устанавливать льготы только в пределах суммы налоговых поступлений, зачисленных в свои бюджеты.
НДС – это косвенный налог, включаемый в цену. Он введен в действие в 1992 году взамен налога с оборота. Доля НДС в доходной части бюджета занимает до 40%. Конечным налогоплательщиком НДС является покупатель. Согласно НКРФ субъектами НДС являются организации и индивидуальные предприятия независимо от организационно-правых форм. От обязанностей налогоплательщика НДС освобождаются предприятия (в том числе ИП), если за 3 последующих календарных месяца сумма выручки не превысит одного миллиона рублей. Если эти предприятия не реализуют подакцизный товар, то для освобождения необходимы документы:
1. Выписка из бухгалтерского баланса.
2. Выписка из книги продаж.
3. Выписка из книги учета дохода/расхода (для ЧП).
4. Копия журналов, полученных и выставленных счетов-фактур.
При реализации имущества налоговая база определяется как разница между ценой реализации и остаточной стоимости продукции. Во всех остальных случаях налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от характера операции. Налог уплачивается ежемесячно, авансовым платежом, можно ежеквартально.
При налогообложении используют следующие налоговые ставки:
1. 0% - реализация товаров и услуг, перемещаемых через таможенную территорию РФ за ее пределы, работы в космическом пространстве, транзит, драгоценные металлы плательщиков банковской системы. Плательщики обязаны подавать отдельную налоговую декларацию, подтверждающую 0%.
2. 10% - продовольственные товары и детский ассортимент по правительственному перечню.
3. 18% - во всех случаях, не оговоренных в первых двух пунктах.
Налог подлежит уплате после реализации товара. Датой реализации можно считать день отгрузки или день оплаты.
Налогоплательщики имеют право снижать сумму на ряд вычетов на сумму уплаченных при приобретении товаров для собственной производственной деятельности; по командировочным и представительским расходам; уплаченные в виде санкций и так далее.
Основанием для предъявления суммы налогов покупателям, а так же уплаты им возмещения налога из бюджета является счет-фактура. Она выставляется покупателем в течение пяти дней со дня отгрузки товара. Сумма выражается в национальной валюте.
Налог уплачивается ежемесячно (согласно отчетности) не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным.