Расчет и уплата НДФЛ

Налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 13% по всем видам доходов, за исключением:
1. Ставка 35% с выигрышей, выплачиваемых организаторами игр, основанных на риске, со стоимости любых выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей. Со страховых выплат по договорам добровольного страхования.
2. 30% на доходы не резидентов РФ.
3. 9% на полученные дивиденды по любым ценным бумагам.
Схема расчета подоходного налога:
1. Налоговая база = денежная форма + материальная форма – материальные вычеты
2. Скорректированная налоговая база = налоговая база – доходы, не облагаемые налогом
3. Налогооблагаемый доход = скорректированная налоговая база – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты
4. Налог к уплате в бюджет = налогооблагаемый доход * налоговая ставка
Исчисление подоходного налога производится отдельно по каждому источнику доходов нарастающим налогом. Налог задерживается работодателем (налоговым агентом) при фактическом получении дохода. Налоговый агент перечисляет в бюджет суммы начисленного налога по месту своего нахождения. Если налогоплательщик имеет несколько источников дохода, то в конце календарного года он должен пересчитать сумму уплаченного налога, доплатить в бюджет или вернуть. Результаты пересчета оформляются в налоговой декларации (статья 229) и предоставляются в налоговый орган по месту жительства до 30 апреля года, следующего за отчетным. Если требует доплата, то необходимо доплатить до 15 июля.
Налоговые декларации обязаны подавать:
1. Лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).
2. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
3. Иностранные граждане, получающие доходы на территории РФ.
4. Граждане РФ, получающие доход из более чем двух источников или иностранных источников.
5. Лица, получающие доход от продажи или сдачи в аренду имущества.
Некоторые отдельные налогоплательщики могут быть освобождены от подоходного налога:
1. Главы и персонал иностранных представительств, имеющие дипломатический ранг.
2. Иностранные сотрудники международных организаций, обслуживающий персонал представительств не граждан РФ.