Учет денежных средств на расчетном счете

Безналичные расчеты производятся через банки, в которых открыты соответствующие расчетные счета. Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. В соответствии с этим договором банк хранит денежные средства предприятия на расчетных счетах, зачисляет на них поступающие денежные средства, выполняет распоряжения предприятия о перечислении и выдачи денежных средств с банковских счетов.
Количество расчетных счетов, которое может открыть коммерческая организация, законом не ограничивается.
Списание денежных средств со счетов осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом (аккредитив). При недостаточности денежных средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате документы помещаются в специальную картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия в последовательности, определенной законом РФ:
1. По используемым документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований по возмещению вреда, а также требований о взыскании с клиентов.
2. По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда.
3. По платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет всех уровней (налоги, сборы) и с внебюджетными фондами.
4. По другим документам в порядке календарной очереди.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к первой очереди, производится в порядке календарной очереди поступления документов. Банки осуществляют операции по расчетным счетам на основании специальных расчетных документов. Расчетные документы представляют собой оформленные в виде документа на бумажном или электронном носителе платежного документа.
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие виды расчетных документов:
1. Платежное поручение.
2. Аккредитив.
3. Чеки.
4. Платежное требование.
5. Инкассовые поручения.
Расчетные документы представляются в организацию в количестве экземпляров, необходимых для всех участников расчетов, как правило, 3-4 штуки. Все экземпляры расчетных документов должны быть оформлены идентично. Расчетные документы принимаются банком к исполнению, не зависимо от указанной них суммы, при наличии всех заполненных реквизитов и двух подписей лиц, имеющих право подписывать данные документы. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 дней, не считая дня их выписки. Сроки могут быть изменены.
Выписка банка – данный документ организация получает от обслуживающего банка, в нем указываются все движения денежных средств на расчетном счете. К банковской выписке прикладываются все платежные документы.
Хозяйственные операции:
1 – внесены на расчетный счет денежные средства из кассы: Д 51 – К 50
2 – перечислены денежные средства со специального сета в банке на расчетный счет: Д 51 – К 55
3 – погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиком: Д 60 – К 51
4 – выдан аванс поставщику безналичными денежными средствами: Д 60 – К 51
5 – возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя: Д 62 – К 51
6 – зачислены на расчетный счет денежные средства, находящиеся в пути: Д 51 – К 57
7 – зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации: Д 51 – К 58
8 – зачислена на расчетный счет сумма аванса, полученного от покупателя: Д 51 – К 62
9 – поступили на расчетный счет денежные средства, полученные по договору кредита от банковской организации (долгосрочный, краткосрочный): Д 51 – К 66/67
10 – поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал: Д 51 – К 75.1
11 – зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной претензии: Д 51 – К 76.2
12 – оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно: Д 51 – К 91.1
13 – оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета: Д 50 – К 51
14 – перечислены денежные средства с расчетного счета на специальные счета в банке: Д 55 – К 51
15 – перечислены денежные средства с расчетного счета по договору кредита (долгосрочный, краткосрочный): Д 66/67 – К 51
16 – уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет: Д 68 – К 51
17 – уплачен с расчетного счета ЕСН: Д 69 – К 51