Учет денежных средств в кассе

Все организации вне зависимости от организационно-правовой формы обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка. Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в банк. Как правило, денежные средства должны сдаваться в банк ежедневно, но существует исключение – сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе, ограничена. Такое ограничение называется лимитом кассы. Размер лимита кассы ежегодно устанавливается банком, обслуживающим организацию, по согласованию с ее руководством и действует в течение года. При наличии нескольких банковских счетов в разных банках лимит кассы устанавливается в одном из банков по усмотрению предприятия, а остальные банки об этом уведомляются.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема налично-денежного оборота. Например, в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня. Если в банк не предоставлена информация о расчетах необходимого лимита кассы, то автоматически считается, что предприятию установлен нулевой лимит.
Организации обязаны сдавать в банки все денежные средства сверх лимита кассы. Превысить лимит кассы можно только в дни выдачи зарплаты и пособий в период трех дней, включая день получения денежных средств в банке.
Предприятие по согласованию с обслуживающим банком может расходовать поступающую в кассу выручку на следующие цели: хозяйственные нужды, командировочные расходы, на оплату труда. Банки проверяют организацию не реже одного раза в год. В ходе проведения проверки осуществляются следующие моменты:
1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке.
2. Полнота сдачи денежных средств в банк.
3. Соблюдение установленных предельных средств расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами (60 000 рублей).
4. Соблюдение установленных банком лимитов кассы и так далее.
Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу. Для ведения кассовых операций в штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира. На него возлагается ответственность за сохранение ценностей, находящихся в кассе организации. С кассиром в обязательном порядке заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях, не имеющих в штатном расписании должности кассира, обязанности кассира может выполнять бухгалтер или другой персонал при условии заключения договора о материальной ответственности. Самовольная передача кассиром своих обязанностей другому лицу запрещена. В случае оставления кассиром работы (больничный лист), находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководством.
Порядок обязывает руководителя предприятия создать в организации условия, обеспечивающие сохранность денежных средств:
1. Необходимо создать в организации помещение кассы, для чего оно оборудуется в соответствии с требования РФ.
2. Обеспечить сохранность денег при доставке их из банка и сдаче в банк: заключить договор с инкассовой службой или нанять охрану бухгалтеру.
Хранение в кассе наличных денежных средств, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Хозяйственные операции:
1 – Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчетного счета: Д 50 – К 51
2 – Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику: Д 50 – К 60
3 – Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателя: Д 50 – К 62
4 – Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договорам кредита и займа: Д 50 – К 66/67
5 – Возвращены в кассу неиспользованные денежные средства, выданные под отчет: Д 50 – К 71
6 – Возвращены в кассу денежные средства, полученные от сотрудника в качестве возмещения материального ущерба: Д 50 – К 73.2
7 – Сданы наличные денежные средства из кассы на расчетный счет: Д 51 – К 50
8 – Предоставлен заем другой организации наличными денежными средствами: Д 58.3 – К 50
9 – Произведена оплата поставщику наличными денежными средствами: Д 60 – К 50
10 – Возвращены излишне уплаченные покупателем наличные денежные средства: Д 62 – К 50
11 – Отражена недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная в ходе инвентаризации: Д 54 – К 50
12 – Сданы наличные денежные средства инкассатору: Д 57 – К 50
Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) должны организации и индивидуальные предприниматели в случае осуществления ими расчетов наличными денежными средствами. Под ККТ понимаются машины, оснащенные фискальной памятью. Не все организации обязаны использовать ККТ. К таким организациям относятся предприятия, оказывающие услуги населению и выдающие бланки строгой отчетности: парикмахерская, маршрутное такси, продажа журналов и газет.
Инвентаризация кассы производится внезапно, а также при смене материально-ответственного лица.