Учет на специальных счетах

Предприятия для целевого хранения и использования средств могут открывать специальные счета. Они предназначены для расчетов с конкретными поставщиками, для хранения денег для финансирования капитальных вложений, приобретения банковских карт, а так же для хранения денег на депозитных счетах.
Специальные счета могут открываться как в рублях, так и в валюте. Учет ведут на активном счете 55. Дебетовое сальдо по счету показывает сумму средств, не расходованных по целевому назначению. Счет подразделяют на субсчета:
- 55-1 – предназначен для учета открытых аккредитивов. Его открывают на основании заявления, где указывают сумму и условия оплаты. Может быть открыт за счет собственных средств или кредитов банка. Аккредитив открывается на срок 15 дней для конкретного поставщика и представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика производить оплату документов на условиях, указанных в заявлении. Операции отражаются:
1. Открыт аккредитивный счет за счет собственных средств: Д 55-1 – К 51.
2. За счет кредитов банка: Д 55-1 – К 66.
3. Оплачено поставщикам с аккредитивного счета: Д 60 – К 55-1.
4. Возвращается неиспользованная сумма аккредитива: Д 51(66) – К 55-1.
- 55-2 – предназначен для учета депонированных сумм под расчетные чековые книжки. Каждый чек должен быть обеспечен платежом. Достигается это путем учета на специальном счете суммы, на которую была выписана расчетная чековая книжка. Как правило, на этом счете ведут учет книжек, выданных за счет собственных средств (Д 55-2 – К 51). Чек должен быть предъявлен в течение 10 дней. Списание сумм отражают: Д 60(76-2) – К 55-2.
- 55-3 – предназначен для хранения денег на специальных депозитных счетах:
1. Открытие счета, зачисление денег на счет: Д 55-3 – К 51.
2. Возврат денег: Д 51 – К 55-3.
- 55-4 – 55-3 в валюте.
- 55-5 – на этом счете учитывают сумму начисляемой амортизации (износ основных средств), а так же прочие средства, которые идут на финансирование капитальных вложений: ремонт, строительство и так далее. Счет корреспондирует:
1. Открытие счета: Д 55-5 – К 51.
2. Использование денег на счете: Д 08 – К 55-5.
Учетным регистром для счета 55 является журнал-ордер 3-ПК (55, 57, 50-3) и ведомость 3а-ПК.