Учет операций на валютном счете

Предприятие, осуществляющее внешне экономическую деятельность для расчетных операций должны открывать валютные счета. Количество валютных счетов не ограничено и зависит в основном от вида валюты.
Для открытия счета необходимо: заявление; копия учредительных документов; карточки с образцами подписей ответственных лиц и разрешение банку на продажу валюты от имени организации, а так же определенная сумма валюты для открытия справки на постановку на учет в налоговой инспекции и органах социального страхования.
Порядок проведения операций в иностранной валюте регулируется государством. Основным документом, на основании которого снимают или зачисляют валюту, является заявление на перевод. Обо всех произведенных операциях банк сообщает в выписках с валютного счета, при чем сумма должна быть показана в двух валютах (в иностранной и в рублевом эквиваленте). Если банк не произвел перерасчет, то это производит бухгалтер по курсу Центробанка на момент совершения операции. Получив выписку, бухгалтер подбирает все документы, подтверждающие операции, и обрабатывает выписку. Проводки должны иметь два показателя (в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте).
В связи с тем, что курс рубля по отношению к валюте постоянно меняется, бухгалтер ежемесячно должен производить перерасчет остатков по курсу, действующему на последний день месяца. При положительном результате сумма списывается на доходы, при отрицательном – на расходы.
Учет операций ведется на 52 счете. Активный валютный счет не имеет субсчетов, но, в связи с тем, что не вся валюта используется предприятием, а 50% подлежат обязательной продаже, то рекомендуется открытие субсчетов:
52 – 1 – транзитный валютный счет.
52 – 2 – текущий валютный счет.
52 – 3 – счет, открытый за рубежом.
52 – 4 – специальный транзитный счет. Он открывается предприятиями, не имеющими валюту, но нуждающиеся в ней для одноразовых операций. Например, для выдачи денег на командировочные расходы за границу, приобретение материалов, сырья и так далее за валюту, а так же если необходимо погасить задолженность по кредиту, взятому в валюте. Для этих целей банк по поручению предприятия покупает валюту и открывает специальный счет.
Снятие денег с расчетного счета на покупку валюты отражается операциями: Д 57 – К 51; Д 52-4 – К 57.
Операция по движению отражают:
1. Поступила валюта от покупателей и заказчиков: Д 52-1 – К 62.
2. Поступление от учредителей: Д 52-1 – К 75.
3. Получен кредит в валюте: Д 52-1 – К 66.
4. Зачисляется валюта, принадлежащая предприятию (50%): Д 52-2 – К 52-1.
5. Отражается валюта на продажу: Д 57 – К 52-1.
6. Зачисляется рублевый эквивалент проданной валюты: Д 51 – К 91-1.
7. Списывается сумма проданной валюты по курсу Центробанка на момент продажи: Д 91-2 – К 57.
8. На сумму комиссионного вознаграждения банку за продажу валюты: Д 91-2 – К 52-2.
9. Убыток при конвертации: Д 91-9 – К 91-2.
10. Доход при конвертации: Д 91-1 – К 91-9.
Не подлежит продаже:
- поступление валюты в виде вклада в уставный капитал (от учредителей);
- поступление в виде кредитов;
- поступления на благотворительные цели;
- поступления от продажи ценных бумаг.
Обработанная выписка записывается в журнал-ордер 2/1ПК. Записи производят аналогично расчетному счету.