Учет расчетов с дебиторами и кредиторами по нетоварным операциям

Для обобщения информации по расчетам с разными организациями и физическими лицами используется активно-пассивный счет 76 с 3 по бесконечное количество подсчетов, предусмотренного учетной политикой предприятия.
На счете 76-3 ведут учет расчетов между организациями, по сумме причитающихся доходов. То есть, этот счет используют те организации, которые вкладывают свои средства в уставный капитал других организаций.
Счет корреспондирует:
1. На сумму начисленного дохода: Д 84 – К 76-3.
2. Перечисление денег: Д 76-3 – К 51.
Счет 76-4 предназначен для учета депонированных сумм. То есть, если работник в дни выдачи денег не смог их получить, то его заработная плата депонируется и может быть выдана в течение года на основании расходного кассового ордера.
Счет корреспондирует:
1. На сумму депонированной заработной платы: Д 70 – К 76-4.
2. Выдана заработная плата: Д 76-4 – К 50.
Счет 76-5 предназначен для учета расчетов с разными организациями: услуги связи, СЭС, поликлиники и так далее. Счет имеет два сальдо. Основанием для отражения операций служат счета этих организаций и выписка с расчетного счета.
Счет корреспондирует:
1. При начислении за услуги: Д 44 – К 76-5.
2. НДС: Д 19 – К 76-5.
3. Перечисление средств: Д 76-5 – К 51, 50.
Если бухгалтер несвоевременно потребовал свои долги, то возникает безнадежная дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности. Она списывается: Д 91-2 – К 76-5.
Если своевременно не потребовали долги с предприятия, то образуется безнадежная кредиторская задолженность, которая списывается: Д 76-5 – К 91-2.
Последующая нумерация субсчетов устанавливается предприятием. Так, на 76-6 могут вести учет расчетов по арендной плате или с комитентами, а 76-7 предназначен для учета расчета по исполнительным листам.
Счет корреспондирует:
1. На сумму удержаний: Д 70 – К 76-7.
2. Перечисления: Д 76-7 – К 51.
Аналитический учет ведут в ведомостях 11-а, б, в ПК, где для каждого дебитора и кредитора отводится одна строка.