Учет внутрихозяйственных расчетов

Внутрихозяйственные расчеты возникают между организациями при выделении на самостоятельный баланс филиалов, отделений и так далее, то есть: отделяясь от основного предприятия, они открывают свой расчетный счет, ведут самостоятельный баланс. Основанием служит заявление филиала и постановление, принятое основной организацией. При этом организация должна решить, какой норматив средств должен быть выделен для нормальной организации деятельности. При выделении филиалу передают все средства, находящиеся на дату передачи в филиале, и все долги. Предварительно должна быть проведена инвентаризация. Передача оформляется актом. На его основании бухгалтер вновь созданного предприятия должен оприходовать имущество и задолженности его и составить вступительный баланс. Для того, чтобы определить, соответствует ли сумма, переданная филиалу, нормативу, необходимо из активов вычесть все долги по пассиву. Если сумма окажется меньше, то основная организация должна будет перечислить деньги на расчетный счет (разницу), а если больше, то тогда филиал должен будет возвратить разницу с расчетного счета.
Учет расчетов ведут на активно-пассивном счете 79, к которому открывают два субсчета:
79-1 – ведут учет расчетов по выделенному имуществу.
Операции отражают:
1. На сумму переданных средств (по филиалу): Д 01, 10, 41, 43, 50, 62 – К 79-1.
2. На сумму амортизации и задолженностей: Д 79-1 – К 02, 04, 60, 68, 69, 70, 76-5.
3. На разницу между суммой переданных средств и нормативами:
- если меньше: Д 79-2 – К 79-1;
- если больше: Д 79-1 – К 79-2.
Бухгалтер основной организации должен снять с учета переданное имущество. У него все операции отражаются наоборот.
79-2 – ведут учет расчетов по текущим операциям. Они могут возникнуть между основной организацией и вновь созданной по выделяемым бланкам строгого учета, по полученным материалам и так далее.
79-3 – используется на тех предприятиях, где производится доверительное управление имуществом.
Аналитический учет ведут в журнале-ордере 12 ПК и книге К-39.